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一、出納崗工作流程……………………………………………………………………3-5
二、銷售費用崗工作流程………………………………………………………………5-8
三、管理費用崗工作流程…………………………………………………………….9-12
四、固定資產(chǎn)崗工作流程…………………………………………………………….12-15
五、材料審核崗工作流程…………………………………………………………….16-20
六、成本核算崗工作流程…………………………………………………………….20-24
七、銷售核算崗工作流程……………………………………………………………24-26
八、工資福利崗工作流程……………………………………………………………26-31
九、稅務(wù)崗工作流程.………………………………………………………………31-33
十、內(nèi)部審計崗工作流程.…………………………………………………………34-38
十一、主管崗工作流程.……………………………………………………………39-41
一、出納崗工作流程
（一）現(xiàn)金收付
1、收現(xiàn)
根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證
工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）
管理費用崗（其他應(yīng)收款）
銷售核算崗（貨款）
成本核算崗（加工費、材料款）
注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。
（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。
2、付現(xiàn)
（1）費用報銷
審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核
（2）人工費、福利費發(fā)放
憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證
3、現(xiàn)金存取及保管
每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行
注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。
（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。
4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。
（二）銀行存款收付
1、銀收
（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進(jìn)賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進(jìn)賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計
（2）其他項目收款
收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進(jìn)賬單——→進(jìn)賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位
（3）貸款
收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位
2、銀付
（1）日常性業(yè)務(wù)款項
根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證
——→材料核算崗（材料采購）
——→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）
——→管理費用崗（管理部門用款）
——→銷售費用崗（銷售部門用款）
——→工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）
——→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）
注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。
（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。
（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。
（2）打卡工資
根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。
（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。
（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)
憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機送銀行倒進(jìn)賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
（4）還貸及銀行結(jié)算
收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗
（5）交稅
①完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進(jìn)單
②進(jìn)稅卡憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機送銀行進(jìn)賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證
③從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證
（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。
3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。
4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。
（三）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。
4、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。
5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。
6、樹立良好的窗口形象。
二、銷售費用崗工作流程
（一）部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進(jìn)度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用—相關(guān)明細(xì)科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。
（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項。
（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。
（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
（二）辦事處費用
1、日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——相關(guān)明細(xì)科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
2、購置固定資產(chǎn)
審核是否附申請報告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：固定資產(chǎn)——相關(guān)明細(xì)科目
貸：現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。
（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。
3、房租、倉租
審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專項）
貸：現(xiàn)金——→傳出納崗
4、運費
審核運輸發(fā)票合法，金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印）—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費（部門專項）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅
貸：現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。
（2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅的運輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。
5、途損
審核途損合法依據(jù)、途損報告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——途損（專項）
貸：應(yīng)收賬款
注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。
（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。
（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。
6、高開沖紅
審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證
借：營業(yè)費用——高開沖紅
貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。
（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。
7、返利
審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——宣傳費—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利（部門專項）
貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗
8、贊助費
審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——宣傳費—贊助費（部門專項）
貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。
（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。
（3）審核具體依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。
（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。
（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。
（三）廣告費用
1、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
2、審核付款
（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。
（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。
（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。
3、費用報賬
（1）媒體及宣傳品
審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）
審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進(jìn)行編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品（部門專項）
貸：預(yù)付賬款——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核
注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。
（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送等費用。
（3）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。
（4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。
（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。
（2）宣傳品發(fā)出
審核宣傳品倉庫明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）
——招待費（部門專項）
管理費用——招待（部門專項）
貸：營業(yè)費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉——→傳主管崗復(fù)核
（3）推廣會
審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用—推廣會（部門專項）
貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）審核推廣會費用時，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。
（四）管理性工作
1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。
2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。
3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。
4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細(xì)
5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。
6、加強對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。
7、參與制定和完善公司費用控制辦法。
8、參與年度費用控制計劃的制定。
（五）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
三、管理費用崗工作流程
（一）部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進(jìn)度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：管理費用—相關(guān)明細(xì)科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。
（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項。
（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。
（二）資金付出
1、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同——→審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。
2、審核付款及報賬
（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
注：付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證
借：管理費用——相關(guān)明細(xì)科目
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。
（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。
（三）特殊費用核算
1、辦公用品入庫與領(lǐng)用
（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借：低值易耗品---辦公用品庫
貸：銀行存款或現(xiàn)金——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證
借：管理費用/營業(yè)費用——辦公用品（部門專項）
----清潔費
貸：低值易耗品——辦公用品庫——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進(jìn)，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。
（2）年末組織對辦公用品進(jìn)行盤點。
2、修理費
（1）汽車維修
審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證
借：管理費用——修理費—相關(guān)明細(xì)科目
貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
（2）零星維修
根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔(dān)部門（如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）——→編制記賬憑證
借：管理費用/制造費用——修理費—相關(guān)明細(xì)科目
貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。
（3）維修物資
①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借：工程物資——專用材料—維修材料
貸：銀行存款或現(xiàn)金——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證
借：管理費用/制造費用——修理費（相關(guān)明細(xì)科目）
貸：工程物資——專用材料—維修材料——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。
（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。
（3）年末組織對維修物資進(jìn)行盤點。
3、研究開發(fā)費
審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證
借：管理費用——研究開發(fā)費
貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護(hù)費等。
4、無形資產(chǎn)攤銷
月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸：無形資產(chǎn)——→傳主管崗復(fù)核
注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）
（四）財務(wù)費用
簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證
借：財務(wù)費用——相關(guān)明細(xì)科目
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。
（五）貸款、還款
簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證
借：銀行存款借：短期借款
貸：短期借款貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。
（2）根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中，及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。
（六）其他應(yīng)收款核算及管理
1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證
借：其他應(yīng)收款
貸：現(xiàn)金——→出納崗
注：（1）前欠不清者，拒絕再借。
（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。
2、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款——→出納崗
3、清理、催收：
（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。
（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）
注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。
（七）管理性工作
1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。
2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。
3、參與制定和完善公司費用控制辦法。
4、參與年度費用控制計劃的制定。
5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。
6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。
7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。
（八）工作要求
1、熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程
（一）固定資產(chǎn)
1、購進(jìn)
審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款/預(yù)付賬款——→傳主管崗核
注：（1）款項付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。
（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。
（3）購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。
（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。
（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。
2、提取折舊
根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證
借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊
貸：累計折舊——相關(guān)明細(xì)科目——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。
（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進(jìn)行計算，分部門、分類別匯總提取。
（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。
（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。
3、固定資產(chǎn)清理
（1）盤點
年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點報告
注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。
①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出
貸：累計折舊累計折舊
營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)
（2）清理報廢
定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證
①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原值）
②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理
貸：現(xiàn)金/銀行存款
④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）
貸：營業(yè)外收入
或借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復(fù)核
（二）在建工程
1、GMP部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進(jìn)度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：更改工程——GMP—相關(guān)明細(xì)
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。
（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。
（3）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（5）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。
（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。
2、在建工程核算
（1）工程立項
凡工程項目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項報告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目
（2）工程招標(biāo)
閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件
①收到投標(biāo)保證金時：
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
②退還時：
借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）
貸：現(xiàn)金
（3）支付工程款
①審核月度資金計劃
每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
②款項付出及報賬
ⅰ、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位
—安裝工程—客戶單位
—在安裝設(shè)備—設(shè)備
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位
—裝飾裝修—客戶單位
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
大修理工程——工程名稱—客戶單位
—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
ⅲ、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證
借：基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備
貸：工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。
（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。
（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。
（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：基建工程/更改工程/大修理工程——→傳主管崗復(fù)核
（四）管理性工作
1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。
2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。
3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。
4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。
5、加強對預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。
6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。
（五）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
五、材料審核崗工作流程
（一）材料采購報賬
根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。
（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應(yīng)材料價款中。
（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進(jìn)項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。
（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。
（6）根據(jù)新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購價格的執(zhí)行情況，關(guān)注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告。
（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
（二）采購付款
1、審核月度資金計劃
根據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
2、審核付款
（1）根據(jù)月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務(wù)部長
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證
借：應(yīng)付賬款——客戶單位
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（2）付款時注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。
（3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。
（4）編制記賬憑證時須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
3、應(yīng)付賬款
不定期督促采購員報賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→保證應(yīng)付賬款的真實與正確
注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報賬。
（三）審核倉庫明細(xì)賬
1、收料
（1）入庫
定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單
注：以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細(xì)賬。
（2）配單
月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
貸：應(yīng)付賬款——材料暫估——→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬
注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。
（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明原因。
（3）暫估入庫
材料驗收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。
2、計算加權(quán)平均價格
材料加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期材料發(fā)出單價。
本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
3、發(fā)料
（1）車間部門領(lǐng)料
審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）——→做成本計算得領(lǐng)料單金額（=發(fā)出數(shù)量×材料加權(quán)平均單價）——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員——→核對領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證
借：生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直接原材料）
生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn)（機修車間領(lǐng)用）
制造費用（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料）
管理費用（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）
銷售費用（銷售系統(tǒng)領(lǐng)用）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核
注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。
（2）武馬領(lǐng)用
由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財務(wù)部核對，確認(rèn)當(dāng)月出售材料
①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核
注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證
借：應(yīng)付賬款——武馬
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——增值稅（銷項）——→傳成本崗審核
（3）零星對外銷售
①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證
借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票）
制造費用——倉儲費（收據(jù)）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核
注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）
應(yīng)交稅金——增值稅（銷項）
或借：現(xiàn)金/銀行存款
借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據(jù)）——→傳成本崗審核
注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。
（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。
（3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復(fù)寫兩份傳管理員記賬、發(fā)貨。
（4）倉庫明細(xì)賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務(wù)收款情況進(jìn)行核對。
4、結(jié)材料倉庫明細(xì)賬
材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。
5、盤點
每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表——→及時提供盤點結(jié)果——→協(xié)助管理員報告有關(guān)問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證
（1）盤盈
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉
（2）盤虧
借：管理費用——處理財產(chǎn)損失
貸：原材料/包裝物/低值易耗品
（四）力資費
簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領(lǐng)用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費通知單
借：制造費用——倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）
管理費用——其他（管理系統(tǒng)用工）
營業(yè)費用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工）
應(yīng)付賬款——武馬
其他應(yīng)收款——藥品公司
應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項）
貸：銀行存款
（五）管理性工作
1、材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評價。
2、參與原輔料采購招標(biāo)，審查采購價格執(zhí)行變動情況，及時報告價格變動情況。
3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實準(zhǔn)確。
4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。
（六）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部管理員、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。
4、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
附表：
領(lǐng)用單位：領(lǐng)料單明細(xì)表
賬本名稱
材料名稱規(guī)格
單位
數(shù)量
單價
金額
承兌匯票知識
收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應(yīng)收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計算方法如下：
利息=（匯票票面金額X利率）/360X匯票到期天數(shù)
商業(yè)匯票掛失
商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應(yīng)及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)：
1、付款單位遺失的，應(yīng)備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。
2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。
到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算
1、應(yīng)收票據(jù)到期收回
應(yīng)收票據(jù)到期前，應(yīng)將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」
若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」
財務(wù)費用「票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限」
2、票據(jù)到期拒付
如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期未收到款項時，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。
票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理
1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念
企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。“貼現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。
票據(jù)貼現(xiàn)，實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照的利率從票據(jù)價值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應(yīng)收票據(jù)是此項借款的擔(dān)保品，當(dāng)票據(jù)到期，付款人無力支付票款時，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。
2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求
（1）、申請票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：
商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：
1）、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營活動；
2）、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關(guān)系；
3）、在申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構(gòu)開立存款帳戶。
（2）、商業(yè)匯票的持票人向金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)時，須提交的單據(jù)：
持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據(jù)：
1）貼現(xiàn)申請書，
2）經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，
3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。
4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。
3、票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理
1）、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱貼現(xiàn)所得額），并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息
票據(jù)到期價值是指票據(jù)到期時可收回的全部金額。對無息票據(jù)來說，到期價值就是票據(jù)面值；對附息票據(jù)來說，到期價值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習(xí)慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據(jù)到期價值及貼現(xiàn)息時，均應(yīng)將有關(guān)期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3／12，90/360.按一般商業(yè)習(xí)慣，一年按360天計算，一個月按30天計算。
2）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理
①無息票據(jù)的貼現(xiàn)：
借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）
貸：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）
應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面價值）
②帶息票據(jù)的貼現(xiàn)
借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面價值）
借或貸：財務(wù)費用（實際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價值的差額）
企業(yè)對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務(wù)，即會產(chǎn)生或有負(fù)債。因此，企業(yè)對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)進(jìn)行逐筆登記，待付款人付清票款后再從備查簿中注銷；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應(yīng)將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應(yīng)收款項；若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。
在業(yè)務(wù)實踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的種類，采用適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ā＝?jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責(zé)任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負(fù)債發(fā)生的可能性視同不存在，而且無須在資產(chǎn)負(fù)債表附注中對貼現(xiàn)票據(jù)加以說明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶反映因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債，若不設(shè)置該帳戶而采用直接沖轉(zhuǎn)已入帳的應(yīng)收票據(jù)的方法，則期未必須在會計報表附注中對貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。
應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算：
應(yīng)收票據(jù)背書是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)可將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得非貨幣資產(chǎn)時，如原材料，固定資產(chǎn)，庫存商品等。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時，要在備查簿中登記被背書人、轉(zhuǎn)讓日期、到期日、合同號、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人員等相關(guān)信息并進(jìn)行如下帳務(wù)處理：
借：原材料（庫存商品）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面余額）
若是采購貨物提前支付貨款
借：預(yù)付帳款「票據(jù)的面值」
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」
或是采購貨物先收到發(fā)票后以匯票支付貨款
借：應(yīng)付帳款「票據(jù)的面值」
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」
企業(yè)對背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，持票人可向背書人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背書人需承擔(dān)連帶責(zé)任，即會產(chǎn)生或有負(fù)債
二、銷售費用崗工作流程………………………………………………………………5-8
三、管理費用崗工作流程…………………………………………………………….9-12
四、固定資產(chǎn)崗工作流程…………………………………………………………….12-15
五、材料審核崗工作流程…………………………………………………………….16-20
六、成本核算崗工作流程…………………………………………………………….20-24
七、銷售核算崗工作流程……………………………………………………………24-26
八、工資福利崗工作流程……………………………………………………………26-31
九、稅務(wù)崗工作流程.………………………………………………………………31-33
十、內(nèi)部審計崗工作流程.…………………………………………………………34-38
十一、主管崗工作流程.……………………………………………………………39-41
一、出納崗工作流程
（一）現(xiàn)金收付
1、收現(xiàn)
根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證
工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）
管理費用崗（其他應(yīng)收款）
銷售核算崗（貨款）
成本核算崗（加工費、材料款）
注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。
（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。
2、付現(xiàn)
（1）費用報銷
審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核
（2）人工費、福利費發(fā)放
憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證
3、現(xiàn)金存取及保管
每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行
注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。
（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。
4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。
（二）銀行存款收付
1、銀收
（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進(jìn)賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進(jìn)賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計
（2）其他項目收款
收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進(jìn)賬單——→進(jìn)賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位
（3）貸款
收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位
2、銀付
（1）日常性業(yè)務(wù)款項
根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證
——→材料核算崗（材料采購）
——→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）
——→管理費用崗（管理部門用款）
——→銷售費用崗（銷售部門用款）
——→工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）
——→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）
注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。
（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。
（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。
（2）打卡工資
根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。
（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。
（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)
憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機送銀行倒進(jìn)賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
（4）還貸及銀行結(jié)算
收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗
（5）交稅
①完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進(jìn)單
②進(jìn)稅卡憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機送銀行進(jìn)賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證
③從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證
（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。
3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。
4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。
（三）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。
4、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。
5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。
6、樹立良好的窗口形象。
二、銷售費用崗工作流程
（一）部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進(jìn)度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用—相關(guān)明細(xì)科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。
（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項。
（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。
（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
（二）辦事處費用
1、日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——相關(guān)明細(xì)科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
2、購置固定資產(chǎn)
審核是否附申請報告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：固定資產(chǎn)——相關(guān)明細(xì)科目
貸：現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。
（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。
3、房租、倉租
審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專項）
貸：現(xiàn)金——→傳出納崗
4、運費
審核運輸發(fā)票合法，金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印）—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費（部門專項）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅
貸：現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。
（2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅的運輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。
5、途損
審核途損合法依據(jù)、途損報告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——途損（專項）
貸：應(yīng)收賬款
注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。
（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。
（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。
6、高開沖紅
審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證
借：營業(yè)費用——高開沖紅
貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。
（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。
7、返利
審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——宣傳費—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利（部門專項）
貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗
8、贊助費
審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——宣傳費—贊助費（部門專項）
貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗
注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。
（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。
（3）審核具體依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。
（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。
（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。
（三）廣告費用
1、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
2、審核付款
（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。
（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。
（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。
3、費用報賬
（1）媒體及宣傳品
審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）
審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進(jìn)行編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品（部門專項）
貸：預(yù)付賬款——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核
注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。
（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送等費用。
（3）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。
（4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。
（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。
（2）宣傳品發(fā)出
審核宣傳品倉庫明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）
——招待費（部門專項）
管理費用——招待（部門專項）
貸：營業(yè)費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉——→傳主管崗復(fù)核
（3）推廣會
審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用—推廣會（部門專項）
貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）審核推廣會費用時，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。
（四）管理性工作
1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。
2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。
3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。
4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細(xì)
5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。
6、加強對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。
7、參與制定和完善公司費用控制辦法。
8、參與年度費用控制計劃的制定。
（五）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
三、管理費用崗工作流程
（一）部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進(jìn)度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：管理費用—相關(guān)明細(xì)科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。
（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項。
（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。
（二）資金付出
1、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同——→審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。
2、審核付款及報賬
（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
注：付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證
借：管理費用——相關(guān)明細(xì)科目
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。
（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。
（三）特殊費用核算
1、辦公用品入庫與領(lǐng)用
（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借：低值易耗品---辦公用品庫
貸：銀行存款或現(xiàn)金——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證
借：管理費用/營業(yè)費用——辦公用品（部門專項）
----清潔費
貸：低值易耗品——辦公用品庫——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進(jìn)，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。
（2）年末組織對辦公用品進(jìn)行盤點。
2、修理費
（1）汽車維修
審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證
借：管理費用——修理費—相關(guān)明細(xì)科目
貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
（2）零星維修
根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔(dān)部門（如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）——→編制記賬憑證
借：管理費用/制造費用——修理費—相關(guān)明細(xì)科目
貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。
（3）維修物資
①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借：工程物資——專用材料—維修材料
貸：銀行存款或現(xiàn)金——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證
借：管理費用/制造費用——修理費（相關(guān)明細(xì)科目）
貸：工程物資——專用材料—維修材料——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。
（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。
（3）年末組織對維修物資進(jìn)行盤點。
3、研究開發(fā)費
審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證
借：管理費用——研究開發(fā)費
貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注：（1）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護(hù)費等。
4、無形資產(chǎn)攤銷
月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸：無形資產(chǎn)——→傳主管崗復(fù)核
注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）
（四）財務(wù)費用
簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證
借：財務(wù)費用——相關(guān)明細(xì)科目
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。
（五）貸款、還款
簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證
借：銀行存款借：短期借款
貸：短期借款貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。
（2）根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中，及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。
（六）其他應(yīng)收款核算及管理
1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證
借：其他應(yīng)收款
貸：現(xiàn)金——→出納崗
注：（1）前欠不清者，拒絕再借。
（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。
2、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款——→出納崗
3、清理、催收：
（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。
（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）
注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。
（七）管理性工作
1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。
2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。
3、參與制定和完善公司費用控制辦法。
4、參與年度費用控制計劃的制定。
5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。
6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。
7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。
（八）工作要求
1、熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程
（一）固定資產(chǎn)
1、購進(jìn)
審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款/預(yù)付賬款——→傳主管崗核
注：（1）款項付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。
（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。
（3）購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。
（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。
（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。
2、提取折舊
根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證
借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊
貸：累計折舊——相關(guān)明細(xì)科目——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。
（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進(jìn)行計算，分部門、分類別匯總提取。
（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。
（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。
3、固定資產(chǎn)清理
（1）盤點
年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點報告
注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。
①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出
貸：累計折舊累計折舊
營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)
（2）清理報廢
定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證
①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原值）
②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理
貸：現(xiàn)金/銀行存款
④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）
貸：營業(yè)外收入
或借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復(fù)核
（二）在建工程
1、GMP部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進(jìn)度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：更改工程——GMP—相關(guān)明細(xì)
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。
（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。
（3）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（5）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。
（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。
2、在建工程核算
（1）工程立項
凡工程項目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項報告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目
（2）工程招標(biāo)
閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件
①收到投標(biāo)保證金時：
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
②退還時：
借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）
貸：現(xiàn)金
（3）支付工程款
①審核月度資金計劃
每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
②款項付出及報賬
ⅰ、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位
—安裝工程—客戶單位
—在安裝設(shè)備—設(shè)備
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位
—裝飾裝修—客戶單位
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
大修理工程——工程名稱—客戶單位
—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
ⅲ、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證
借：基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備
貸：工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。
（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。
（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。
（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：基建工程/更改工程/大修理工程——→傳主管崗復(fù)核
（四）管理性工作
1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。
2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。
3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。
4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。
5、加強對預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。
6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。
（五）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
五、材料審核崗工作流程
（一）材料采購報賬
根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。
（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應(yīng)材料價款中。
（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進(jìn)項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。
（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。
（6）根據(jù)新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購價格的執(zhí)行情況，關(guān)注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告。
（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
（二）采購付款
1、審核月度資金計劃
根據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
2、審核付款
（1）根據(jù)月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務(wù)部長
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證
借：應(yīng)付賬款——客戶單位
貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
（2）付款時注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。
（3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。
（4）編制記賬憑證時須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
3、應(yīng)付賬款
不定期督促采購員報賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→保證應(yīng)付賬款的真實與正確
注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報賬。
（三）審核倉庫明細(xì)賬
1、收料
（1）入庫
定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單
注：以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細(xì)賬。
（2）配單
月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
貸：應(yīng)付賬款——材料暫估——→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬
注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。
（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明原因。
（3）暫估入庫
材料驗收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。
2、計算加權(quán)平均價格
材料加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期材料發(fā)出單價。
本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
3、發(fā)料
（1）車間部門領(lǐng)料
審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）——→做成本計算得領(lǐng)料單金額（=發(fā)出數(shù)量×材料加權(quán)平均單價）——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員——→核對領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證
借：生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直接原材料）
生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn)（機修車間領(lǐng)用）
制造費用（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料）
管理費用（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）
銷售費用（銷售系統(tǒng)領(lǐng)用）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核
注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。
（2）武馬領(lǐng)用
由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財務(wù)部核對，確認(rèn)當(dāng)月出售材料
①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核
注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證
借：應(yīng)付賬款——武馬
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——增值稅（銷項）——→傳成本崗審核
（3）零星對外銷售
①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證
借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票）
制造費用——倉儲費（收據(jù)）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核
注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）
應(yīng)交稅金——增值稅（銷項）
或借：現(xiàn)金/銀行存款
借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據(jù)）——→傳成本崗審核
注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。
（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。
（3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復(fù)寫兩份傳管理員記賬、發(fā)貨。
（4）倉庫明細(xì)賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務(wù)收款情況進(jìn)行核對。
4、結(jié)材料倉庫明細(xì)賬
材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。
5、盤點
每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表——→及時提供盤點結(jié)果——→協(xié)助管理員報告有關(guān)問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證
（1）盤盈
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉
（2）盤虧
借：管理費用——處理財產(chǎn)損失
貸：原材料/包裝物/低值易耗品
（四）力資費
簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領(lǐng)用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費通知單
借：制造費用——倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）
管理費用——其他（管理系統(tǒng)用工）
營業(yè)費用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工）
應(yīng)付賬款——武馬
其他應(yīng)收款——藥品公司
應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項）
貸：銀行存款
（五）管理性工作
1、材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評價。
2、參與原輔料采購招標(biāo)，審查采購價格執(zhí)行變動情況，及時報告價格變動情況。
3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實準(zhǔn)確。
4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。
（六）工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部管理員、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。
4、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。
附表：
領(lǐng)用單位：領(lǐng)料單明細(xì)表
賬本名稱
材料名稱規(guī)格
單位
數(shù)量
單價
金額
承兌匯票知識
收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應(yīng)收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計算方法如下：
利息=（匯票票面金額X利率）/360X匯票到期天數(shù)
商業(yè)匯票掛失
商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應(yīng)及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)：
1、付款單位遺失的，應(yīng)備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。
2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。
到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算
1、應(yīng)收票據(jù)到期收回
應(yīng)收票據(jù)到期前，應(yīng)將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」
若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」
財務(wù)費用「票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限」
2、票據(jù)到期拒付
如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期未收到款項時，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。
票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理
1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念
企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。“貼現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。
票據(jù)貼現(xiàn)，實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照的利率從票據(jù)價值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應(yīng)收票據(jù)是此項借款的擔(dān)保品，當(dāng)票據(jù)到期，付款人無力支付票款時，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。
2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求
（1）、申請票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：
商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：
1）、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營活動；
2）、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關(guān)系；
3）、在申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構(gòu)開立存款帳戶。
（2）、商業(yè)匯票的持票人向金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)時，須提交的單據(jù)：
持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據(jù)：
1）貼現(xiàn)申請書，
2）經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，
3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。
4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。
3、票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理
1）、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱貼現(xiàn)所得額），并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息
票據(jù)到期價值是指票據(jù)到期時可收回的全部金額。對無息票據(jù)來說，到期價值就是票據(jù)面值；對附息票據(jù)來說，到期價值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習(xí)慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據(jù)到期價值及貼現(xiàn)息時，均應(yīng)將有關(guān)期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3／12，90/360.按一般商業(yè)習(xí)慣，一年按360天計算，一個月按30天計算。
2）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理
①無息票據(jù)的貼現(xiàn)：
借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）
貸：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）
應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面價值）
②帶息票據(jù)的貼現(xiàn)
借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面價值）
借或貸：財務(wù)費用（實際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價值的差額）
企業(yè)對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務(wù)，即會產(chǎn)生或有負(fù)債。因此，企業(yè)對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)進(jìn)行逐筆登記，待付款人付清票款后再從備查簿中注銷；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應(yīng)將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應(yīng)收款項；若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。
在業(yè)務(wù)實踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的種類，采用適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ā＝?jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責(zé)任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負(fù)債發(fā)生的可能性視同不存在，而且無須在資產(chǎn)負(fù)債表附注中對貼現(xiàn)票據(jù)加以說明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶反映因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債，若不設(shè)置該帳戶而采用直接沖轉(zhuǎn)已入帳的應(yīng)收票據(jù)的方法，則期未必須在會計報表附注中對貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。
應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算：
應(yīng)收票據(jù)背書是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)可將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得非貨幣資產(chǎn)時，如原材料，固定資產(chǎn)，庫存商品等。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時，要在備查簿中登記被背書人、轉(zhuǎn)讓日期、到期日、合同號、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人員等相關(guān)信息并進(jìn)行如下帳務(wù)處理：
借：原材料（庫存商品）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面余額）
若是采購貨物提前支付貨款
借：預(yù)付帳款「票據(jù)的面值」
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」
或是采購貨物先收到發(fā)票后以匯票支付貨款
借：應(yīng)付帳款「票據(jù)的面值」
貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」
企業(yè)對背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，持票人可向背書人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背書人需承擔(dān)連帶責(zé)任，即會產(chǎn)生或有負(fù)債
